为贯彻落实中央和自治区全面实施预算绩效管理的决策部署和《三江侗族自治县关于全面实施预算绩效管理的实施方案》（三办〔2021〕20号），加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，树立“花钱必问效”的绩效理念，强化支出责任，提高财政资金使用效益。三江侗族自治县（以下简称三江县）财政局组织开展2022年度预算支出绩效评价工作，并委托第三方中介机构（南宁鉴达会计服务有限公司）实施预算支出绩效再评价。受三江县财政局委托，南宁鉴达会计服务有限公司对三江县独峒镇人民政府等3个部门整体支出、三江县乡村振兴局等12个部门（单位）实施的12个预算项目支出绩效进行再评价。现将再评价结果通报如下：

一、基本情况

三江县财政局按照“代表性较强、社会关注度高”的原则，选取列入三江县财政预算绩效管理的15个重点支出和项目进行预算支出绩效再评价，其中：部门整体支出3个、预算项目支出12个。3个部门年初预算收入数3744.30万元，全年预算收入数8181.51万元，收入决算数5849.37万元，年初预算支出数3744.30万元，全年预算支出数8181.51万元，支出决算数5849.37万元，资金使用率71.5%。12个预算项目年初预算收入数4178.05万元，全年预算收入数4267.05万元，决算支出数2992.8万元，资金使用率70%。评价的资金涉及一般公共预算资金、政府性基金和其他性质的资金（政府债券资金）。列入评价的部门和预算项目、资金收支情况如下：

2022年预算支出绩效再评价部门（单位）及项目

二、评价结果

2022年三江县预算支出绩效再评价的3个部门整体支出和12个预算项目支出绩效再评价为“优”等级9个，其中：部门整体0个、预算项目9个；“良”等级5个，其中：部门整体2个、预算项目3个；“中”等级0个；“差”等级1个，其中：部门整体1个、预算项目0个。具体情况如下表：

2022年三江县预算支出绩效再评价结果

（一）部门整体支出

整体支出绩效评价涵盖了被评价部门的基本支出和项目支出。从评价结果看，3个部门得分最高为89分，最低为68.7分，评价为“良”等级2个，“差”等级1个。3个部门能够按照部门预算编制的要求将一般公共预算拨款、政府性基金收入安排支出、事业收入和其他收入安排支出全部编入单位预算，将所属二层单位纳入部门预算编制范围，预算编制完整；项目支出按规定级次编列预算；预算资金安排细化到功能分类科目的项级、经济分类科目的款级；但个别部门项目支出未按规定编制政府采购预算，新增资产未编制新增资产预算。3个部门总的资金使用率为71.5%，3个部门上半年支出进度均达到财政部门规定的支出序时进度要求（40%），有2个部门截至9月底的支出进度达到财政部门规定的支出序时进度要求（60%），3个部门12月底的支出进度均未达到财政部门规定的支出序时进度要求（90%），预算执行的均衡性和完成程度较低；制度建设、支出审核控制、基础信息完善性及会计核算规范性有待提高；3个部门能够积极履行职责，基本完成部门职能工作，履职基本达到预期社会效果；能根据财政部门要求开展部门整体支出及项目支出绩效自评，但个别部门对绩效评价工作重视不够，未撰写自评报告，未报送相关自评材料以及重要佐证材料，影响部门整体预算支出绩效再评价进度。

（二）预算项目支出

列入2022年项目支出绩效再评价的12个预算项目，绩效评价最高得分为96.5分，最低得分为80分，评价为“优”等级9个，占评价项目的75%，“良”等级3个。12个项目立项依据充分，资金安排符合规定，资金结构合理，项目绩效目标与实际内容具有相关性，但有的项目绩效指标设置不够科学、合理、完整；项目资金使用进度较慢，总的资金使用率为70%，只有4个项目资金使用率达到90%以上；项目实行政府采购，大部分项目资金支出符合规定的范围，但存在项目管理制度不够完善、资金支出审核控制不够等问题；大部分项目产出指标、社会效益指标、可持续影响指标和满意度指标完成较好。

三、存在的主要问题

（一）预算执行管理方面。一是部门预算编制不够科学，预算约束力较弱，预算执行偏差大；二是个别部门预算编制完整性不够；三是预算执行力度不够。

（二）项目和资金管理制度建设方面。一是内部控制制度不够健全完善，本次绩效再评价的部门（单位）普遍存在内部控制制度制定不够规范，部分制度内容不符合本部门（单位）职能和工作特点，照搬照抄别的部门（单位）的制度，缺乏可操作性，不符合财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求。二是管理制度执行不到位主要体现在“三重一大”决策制度执行不到位。

（三）项目资金管理方面。一是项目决策过程不够规范；二是项目实施管理有待加强；三是合同管理不够规范；四是项目档案管理不够规范。 

（四）资金管理及核算方面。一是资金支出审核不够严格，不符合财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十条关于加强支出审核控制的规定。二是部分单位记账凭证不规范，所附原始凭证不齐全。

（五）预算绩效管理方面。一是对预算绩效评价重视不够。普遍存在《预算项目支出绩效目标申报表》内容填写不够完整、正确的问题。二是部分单位存在绩效目标和绩效指标设定不够科学、合理、完整，绩效指标没有根据部门履职或项目实施内容设定最具代表性、最能直接反映产出和效益的指标，有的指标内容不够清晰，指标值不够明确、具体。。

四、下一步工作措施

（一）强化部门预算管理。预算单位要进一步加强部门预算编制工作，提高部门预算的科学性、合理性、完整性，对上级提前下达的补助资金按要求编入年初预算，提高预算在年度执行中的约束力，避免预算执行偏差。预算支出符合政府采购条件的要按规定编制政府采购预算，预算支出形成资产的要按规定编制新增资产预算，确保预算编制的合规性。同时，加强预算执行力度，预算部门及项目实施单位要及时掌握预算和项目实施情况，及时发现预算执行、项目实施存在的问题，采取有效改进措施，做到预算执行及时性、均衡性。财政部门也应积极做好财政国库资金调度，保障项目资金需要，确保项目按时完成实施，发挥项目应有的效果。

（二）加强内部控制制度建设。部门（单位）要按照财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》、自治区财政厅《关于加快推进行政事业单位内部控制建设有关工作的通知》（桂财会〔2016〕25号）要求，根据部门（单位）职能和工作特点，建立健全和完善本部门（单位）内部控制制度，制定符合本部门（单位)实际情况的制度。同时加强制度制定过程的规范性审核，确保项目、资金管理有制度可依、有制度保障而且制度要可执行、可操作。要完善部门（单位）“三重一大”决策机制，明确大额资金支付的标准，按照重大经济事项决策管理和《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，大额资金使用由领导班子集体研究决定，出具会议纪要，并将会议纪要送达内部相关部门，作为资金支付履行审批程序的依据。

（三）加强预算项目实施的监督和管理。一是完善项目决策程序和手续，对于重大项目的实施，要执行“三重一大”决策制度，经部门（单位）领导班子会议集体讨论决定，对于巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接资金安排的项目，要按照《广西财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》的规定，属于政府采购管理范围的项目，执行政府采购相关规定，对公开招标数额标准以下的村级微小型项目，按照村民民主议事方式决定。二是加强项目资金支出审核控制，严格审核、审查项目资金的使用，及时发现并纠正资金超范围使用行为。三是加强项目实施过程监管，项目单位应建立有效的监督管理机制，严格按照批准的项目内容实施，项目实施内容需要调整时应按规定履行报批手续；对于建设项目，项目单位、监理单位要对项目实施全过程监管，定期了解项目建设进度情况，及时发现存在影响建设进度的问题，采取有效措施及时解决，确保项目顺利实施和按时按质完成。四是加强项目合同管理 ，强化合同合规性的审查，合同中的主要条款内容必须完整、明确，比如项目建设内容、成果质量要求等。五是加强项目验收工作，对于有货物采购业务的项目，在货物采购完成后，要按规定进行验收，规范验收程序和手续；对于竣工的项目达到验收条件的应及时组织验收，规范验收程序和手续，及时办理项目结算交付，早日发挥项目效果和财政资金使用效益。六是加强项目档案管理，项目单位要增强项目档案管理意识，重视项目档案资料的归档工作，将项目实施全过程的资料及时收集、整理，建立完整的文字、图片、影像等项目基础资料档案。对于工程类项目，要按照工程建设档案管理要求，将工程项目建设全过程的资料，包括工程准备阶段文件、监理文件、施工阶段文件、竣工验收文件、结算交付文件等资料整理立卷，按档案管理规定保存。

（四）加强会计基础工作规范化管理。部门（单位）要严格按照《政府会计准则--基本准则》《会计基础工作规范》和《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求和财政专项资金相关管理规定，加强资金支出审核控制，认真审核支出内容的真实性、审批手续的完整性，审核大额资金支出是否执行“三重一大”集体决策议事机制。发放补助性质的费用支出、支付报酬性质的费用支出，支付凭证比如发放表，其经办人、审批审核人、领取人等责任人的签名要齐全。资金支付取得的增值税发票要经手人签字。与支出业务相关的合同书、验收报告、大额资金支出集体决策的会议纪要等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据，确保记账凭证所附原始凭证合规、齐全、准确，确保会计信息资料完整。单位会计人员要加强会计业务知识的学习，熟悉和掌握相关财经法律、法规、规章和会计制度，要严格按照相关会计制度和会计基础工作规范要求，对项目资金设置明细账进行会计核算，及时、准确反映项目实施及资金使用情况。

   （五）加强预算绩效管理。加强各部门（单位）预算绩效管理业务培训，提高各部门（单位）预算绩效管理能力。同时，加强绩效评价结果运用，增强绩效管理的激励和约束力度，促进部门（单位）提高履职效能；各预算部门（单位）要提高绩效目标管理的认识，切实重视并加强预算绩效管理工作，绩效目标编制人员要加强预算绩效管理业务的学习，正确理解绩效指标的含义，掌握预算绩效目标申报要求，准确、完整、规范地设定预算绩效指标和绩效目标。设定预算绩效指标时应选取最具代表性、最能直接反映产出和效益的核心指标，指标内容要清晰，指标值要明确、具体、可衡量。同时，绩效目标编制人员要加强与本部门（单位）内部相关业务部门的沟通，了解本部门（单位）职能履行情况和预算项目实施情况，有针对性设定绩效指标和绩效目标，提高预算绩效目标编制的科学性、合理性。